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年底在即!到底要为坏账风险准备多少钱?

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年底在即!到底要为坏账风险准备多少钱?

发布日期:2020-12-29 作者: 点击:

咱们会计小伙伴在学习理论知识的时候,对坏账准备科目已经做了充分的学习了解。本想着在工作中可以大施拳脚,但是一接触实务很多小伙伴都傻了眼,似乎有一种老虎吃天无处下爪的感觉。而且很多企业都几乎不会主动做计提坏账的这一步的。为什么呢?


分析原因有以下几种:

①部门之间没有充分沟通,无法准确确认资金收回的时间,或者是否能收回等等。

②签字流程繁琐,耗用大量时间精力。

③坏账会减少利润,这并非在实务中领导愿意看到的数据(吃力不讨好)。


虽然确认坏账之前有诸多因素阻碍我们,但是在年底结账前企业依然应当对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账准备,对预计不能收回的应收款项,应当计提坏账准备。对已经确认无法收回的应收账款进行核销处理。因为只有将该计提的坏账都计提了,坏账损失的风险就能分散到各期,我们在做财务分析、预算的时候就能更加准确。


1、坏账的来龙去脉。

从哪里来:坏账是指企业没办法收回,或者收回可能性极小的应收款项。

到哪里去:计提坏账准备,抵消无法收回的应收账款。

怎么去:采用备抵法(备抵法是按期估计坏账损失,形成坏账准备,当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时,应根据其金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收账款金额。)


注:由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则,因此,我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

理清了坏账的来龙去脉,接下来我们的就可以更清晰的梳理下面的知识点了。


2、坏账财税处理一条龙。


①计提坏账准备的会计处理和税务处理


会计处理

 A公司2019年发生应收账款1000万元,年底确认坏账准备200万元,会计处理如下:

计提减值损失会计处理:

借:信用减值损失—计提坏账准备  200万

贷:坏账准备  200万


税务处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得税前扣除。

未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。坏账准备在计提当期不允许税前扣除。


所以,A公司2019年度汇算清缴时应对计提的200万坏账准备做纳税调增处理。汇算清缴时,应填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产减值准备金”调增金额200万。


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②确认核销坏账损失的相关处理

会计处理

 假如上述A公司2020年底已经确认500万确实无法收回,A公司应核销坏账,并计提相关坏账准备,会计处理如下:

 核销坏账:

借:坏账准备  500万

贷:应收账款  500万


年底计提坏账:

借:信用减值损失  300万

贷:坏账准备  300万


税务处理

 对于A公司这笔500万应收账款坏账损失,企业应按规定提供证据资料申报所得税税前扣除。

 汇算清缴时,填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产减值准备金”调增金额300万;第34栏“资产损失”调减金额500万。

 填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第4栏“逾期一年以上的小额应收款项损失”纳税调整金额-500万。


2.png

 

坏账核销分录,即是文件中所述的“会计上已作损失处理”情形,如果只计提减值损失,则不属于“会计上已作损失处理”情形。


③核销后又收回的坏账准备

会计处理

假如A公司有100万已确认坏账后又收回来,会计处理如下:

 借:应收账款  100万

     贷:坏账准备  100万

 借:银行存款 100万

     贷:应收账款 100万

税务处理    

 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定:企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。


因此,收回的已确认坏账损失的应收账款100万元,应计入收入,在本期待年度汇算清缴时进行纳税调增(相关填报处理参照前述内容)。



3、坏账税前扣除应准备哪些资料?

 根据国家税务总局公告2011年第25号规定,企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:

(一)相关事项合同、协议或说明;

(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书。


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